Выплаты за аренду паев в украине

Содержание

Земельные налоги в Украине: правила выплат

Верховная Рада с Кабмином активно начали переписывать земельное законодательство: продление моратория на продажу земли, земельная децентрализация, изменение порядка регистрации прав собственности, запуск системы онлайн регистрации договоров аренды сельскохозяйственных земель.

К тому же, Президент Украины предложил уплату налога с физических лиц, арендующих земельный участок с/х за регистрационным местом (ныне — по месту регистрации арендатора). Соответствующие изменения, по мнению чиновников, позволят покончить со скрытой арендой земли, за которую налоги не платят.

Предварительно — это 30% всех земельных ресурсов Украины. В нашей статье — когда и кем оплачиваются налоги.

Земельные налоги. За что платить?

Прежде всего, следует отметить, что земельные правоотношения регулируются Земельным кодексом. О порядке оплаты земельного налога и аренды говорится в Налоговом кодексе (ст. 269-289).

С 2015 года плата за землю указанная в Налоговом кодексе. В 14 статье трактуется как обязательный платеж в составе местного налога на имущество. Он взимается в форме земельного налога или арендной платы. Речь конечно идет об участках государственной и коммунальной форм собственности.

По индексу инфляции (2016), то для определения коэффициента индексации, используются следующие значения:

для с/х угодий (пашни, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища, залежи) — это 100%;
для земель не с/х назначения составляет 106%.

Исходя из этого, чтобы рассчитать земельный налог на 2017-й в НДО была необходимость применить соответствующие коэффициенты:

для сельхозугодий — 1,0;
для других земель — 1,06.

Нормативную денежную оценку проводят по решению органа исполнительной власти/местного самоуправления. Это должно происходить не реже одного раза в 5-7 лет. Что касается земель, находящихся в населенных пунктах (не зависящих от целевого назначения) и с/х земель за их пределами. Что касается других земель за пределами городов, сел, то интервал — 7-10 лет.

О том, как осуществлять соответствующую оценку есть в утвержденном приказе Минагропрода № 262 от 23 мая 2017 года. Сама же методика — в постановлении КМУ №831 от 16 ноября 2016 года. В общем, справку об оценке земли выдает местное отделение Госгеокадастра.

Сколько нужно платить?

Ставку налога на земельный участок после проведения нормативно денежной оценки устанавливают местные советы в размере не более 3% от такой оценки. Что касается земель общего пользования (дороги, парки, пляжи и т. п.) — это не более 1%. по с/х угодий, то применяют вилку ставок — не ниже 0,3%, не более 1% от нормативной оценки земли.

Для предприятий, имеющих государственные акты на постоянное пользование земель, применяют максимальную ставку — 12% от НДО. Исключение — земли коммунальной и государственной форм собственности.

Если принять во внимание статью 92 Земельного кодекса, то право постоянного пользования действует для госпредприятий и коммунальных компаний. Такая норма так сказать заставляет их или оформлять землю в собственность, или заключать договор аренды.

Согласно п. 288.5 Налогового кодекса, летняя платежная сумма не может быть меньше, чем размер земельного налога (устанавливается для соответствующей категории земельных участков на конкретной территории).

Предельный размер арендной платы (12% НДО) может быть превышен лишь тогда, когда арендатор определяется на конкурсной основе.

Если земельный участок расположен за пределами населенного пункта, а оценки нет, то налог имеет размер не более 5% от НДО единицы площади пашни по конкретной отрасли. По сельхозугодиям — не менее 0,3% (не более 5% от оценки единицы площади пашни по области).

Кто платит?

Налоговые обязанности владельца зависят от того, является ли он физическим или юридическим лицом. Вместе с тем, есть особенности при оплате земельного налога плательщиками ЕН (единый налог).

Земельный налог платят владельцы участков и земельных паев, постоянные пользователи. Направляется земельный налог налоговым уведомлением, по месту нахождения участка. Оплатить надо в течение 2 месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=2Xqh9BbPy7s

Аналогичный порядок для физлиц, которые платят аренду за участки государственной и коммунальной форм собственности. А сроки выплат указаны в НКУ (п. 288.7 ст. 288).

При этом ФЛП, оплачивая земельный налог, могут воспользоваться упрощенным налогообложением, заплатив фиксированный единый налог.

В отношении юридических лиц, то они самостоятельно определяют размер земельной платы для представления отчетности.

Физлицо, которое сдает пай (долю) в аренду, должно оплачивать арендную плату, которая указана в договоре (не менее/более земельного налога). В собственника земли появляется доход, с которого уплачивается налог (НДФЛ), где размер — 18%, военный сбор — 1,5%.

Если физлицо сдает в аренду земельный участок для предприятия, то декларация о доходах не нужна. Когда же земля сдается в аренду другому физлицу, то для арендодателя стоит задача задекларировать свои доходы, а также самостоятельно заплатить НДФЛ и военный сбор.

По арендной плате за земли государственной и коммунальной форм собственности, то относятся к местным налогам в составе налога на имущество, в отличие от платы за частные земли.

Стоит знать, что ФЛП, который является плательщиком ЕН, не имеет права сдавать в аренду земельный участок более 0,2 га. А вот предприниматель на общей системе налогообложения должен заплатить те же налоги, что и физлица.

Штрафы и льготы

От уплаты земельного налога освобождаются:

инвалиды I и II групп;
граждане, которые воспитывают 3 и более детей до 18 лет;
пенсионеры (по возрасту);
ветераны войны и лица, имеющие соответствующий статус;
пострадавшие от последствий аварии на ЧАЭС.

В общем, такие льготы рассчитаны на один земельный участок. Существуют следующие виды:

для ведения личного с/х — не более 2 га;
для строительства и обслуживания жилого дома (приусадебный участок). В селах — 0,25 га, в поселках — 0,15 га, в городах — 0,1 га (10 соток);
для индивидуального дачного строительства — 0,1 га;
для строительства индивидуальных гаражей — 0,01 га;
для ведения садоводства — 0,12 га.

Если физлицо передает земельный пай в аренду для плательщика ЕН четвёртой группы, то он имеет право не платить налог за соответствующий земельный участок.

Однако это не освобождает от уплаты за аренду. Условия же указанны в договоре.

Плательщики 1-3 группы ЕН освобождаются от уплаты налога на земельные участки, используемые в с/х.

Также налог не платят санаторно-курортные и оздоровительные комплексы, общественные организации инвалидов, предприятия и учреждения, олимпийские и паралимпийские базы, учебные заведения.

Вместе с тем, для того, чтобы предприятия организаций инвалидов имели льготы, в штате должны быть инвалиды (не менее 50%), а расходы на них не менее 25% от фонда оплаты труда.

Для физлиц, которые просрочили срок оплаты, предусмотрен штраф. Это — 10% суммы долга, если задержка 30 дней. Также это может быть 20%, если просрочка больше. К тому же, начисляется пеня — 120% годовых учетной ставки НБУ.

В отношении юридических лиц, то штрафы могут выдвинуть за неподанную декларацию по оплате за землю, нарушение сроков выплаты аренды.

Если Вам необходима юридическая помощь, информацию о консультировании Вы можете получить на странице Налоговое право.

Земельные налоги в Украине: правила выплат

Аренда земли в Украине: порядок заключения договора, стоимость, изменения 2019 года

Выплаты за аренду паев в украине

В Украине почти 7 миллионов собственников земельных паев, и практически единственной возможной операцией с ними при отсутствии возможности продать-купить во время действия моратория на продажу земли, является сдача в аренду.

Две трети частных собственников земли сдают свои земельные участки государству или частным сельскохозяйственным предприятиям. Как правильно оформить сделку по сдаче в аренду земли, чтобы не стать жертвой рейдеров, читайте в нашем материале.

Прежде всего, для того, чтобы сдать землю в аренду, нужно иметь правоустанавливающие документы о собственности на земельный участок. Документов, которые удостоверяют право собственности на землю, есть несколько. Это государственные акты, которые удостоверяют права:

частной собственности на землю,
собственности на землю,
собственности на земельный участок.

Эти документы выдавались до 1 января 2013 года, в дальнейшем стали выдаваться:

свидетельство о праве собственности на недвижимое имущество или выписка из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество о регистрации права собственности.

Популярные статьи сейчас Показать еще

Также документом, которые подтверждает право собственности на землю, может быть договор купли- продажи или свидетельство о наследстве.

Кому можно сдавать в аренду землю

Арендаторами земли у частных собственников могут быть и государственные, и частных структуры:

Госадминистрации городского и областного уровня, включая Кабмин,
Сельские, поселковые, городские и областные советы,
Физические и юридические лица, как граждане Украины, так и иностранные граждане, а также лица без гражданства. Арендовать землю у гражданина Украины могут и международные организации, в том числе государственные.
Взять в аренду земли можно и у государства, и у местных общин. Сдаются земли любого назначения.

Что такое земельный пай

68% всех земель являются паями. Пай – это участок земли, который существует на бумаге, но не выделен на местности, его размеры исчисляются условными кадастровыми гектарами. Если земельный пай выделяют в натуре, его реальный размер будет зависеть от капитализации участка и качества грунта. Местонахождение пая определяется с помощью кадастрового номера.

Договор аренды земли – основные пункты документа

Договорные отношения, связанные с арендой земли, порядок оформления договоров аренды определяются Законом Украины от 16.10.1998 №161-XIV «Об аренде земли».

Согласно этому закону, передача земли в аренду закрепляется договором аренды, который заключается в письменном виде и удостоверяется нотариально.

Что обязательно должно быть прописано в этом документе? Типовой договор об аренде земли, образец которого можно найти на сайте Минюста, содержит следующие данные:

Паспортные данные, ИНН, реквизиты собственника пая и арендатора.
Характеристики пая, земельного участка – кадастровый номер, местонахождение, размер, данные из сертификата на пай – номер, дата выдачи и кем выдан.
Кадастровый план, по которому можно найти местонахождение пая. Если не указан кадастровый номер, нужно обратиться за изготовлением технической документации и пройти регистрацию в региональном Геокадастре, а также зарегистрировать право собственности в реестре прав на недвижимость.
В договоре также должен быть указан срок действия договора. Для земли сельхозназначения это от 7 до 50 лет. В основном договор заключается на 15 лет.
Все договоренности относительно расчетов за аренду – размер арендной платы, способ оплаты, сроки, индексацию размера арендной платы и прочие условия. Стоимость аренды не должна быть меньше 3% стоимости всего участка, она может выплачиваться как в денежной форме, так и в натуре, урожаем.
В договоре также прописывается целевое назначение участка и условия землепользования для сохранения качества грунта. Например, следует избегать ежегодного высаживания культур, которые способны истощить почву – подсолнух, рапс.
Необходимо подробно остановиться на ответственности сторон и условиях прерывания договора при нарушении договоренностей.
В договоре должны быть указаны обременения и ограничения, касающиеся использования участка. Также важно прописать возможность или запрет на субаренду. Арендаторы имеют право сдавать в аренду землю и только при извещении об этом собственника или получении его согласия на это.

Расторгнуть договора можно при обоюдном согласии или по решению суда при желании одной стороны.

Но с подписанием договора еще не наступает право использовать арендованную землю. Право аренды земельного участка, как и право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и возникают с момента государственной регистрации этих прав (статья 125 Земельного кодекса Украины).

После подписания договора право аренды земли нужно зарегистрировать в соответствующих структурах – в исполнительных органах по месту расположения участка, у нотариуса или других аккредитованных для этого организациях. В пакет документов для регистрации входят паспорт, ИНН, документ об уплате сбора или об освобождении от этого сбора, а также сам договор аренды земли.

Стоимость регистрации рассчитывается в зависимости от ее сроков.

За регистрацию в течение 5 рабочих дней необходимо заплатить 0,05 прожиточных минимумов, более быстрая регистрация, в течение 2 дней будет стоить 0,5 прожиточных минимумов, за регистрацию в течение 1 дня заплатите сумму, равную прожиточному минимуму и за сверхсрочную регистрацию, в течение 2 часов придется заплатить 2,5 прожиточных минимума.

Без регистрации договор аренды считается недействительным.

Арендная плата за пай зависит от его площади, месторасположения, качества грунта.

Согласно условий Налогового кодекса от 2017 года, годовая цена аренды не может быть ниже размера налога на землю, но в остальном размер арендной платы устанавливается по согласованию сторон.

Также одним из условий оценки стоимости аренды земли является норма, согласно которой цены на аренду должны быть не более 3% денежной оценки земельного участка.

Для земли общего пользования – не более 1% ее денежной оценки.
Для земель сельскохозяйственного назначения – не меньше 0,3% и не больше 1% ее денежной оценки.
Если денежная оценка земельного участка не проведена, стоимость аренда такого участка не должна быть больше 5% денежной оценки пашни по области.
Для земель сельхозназначения при отсутствии денежной оценки стоимость аренда не должна превышать 5% и быть не менее 0,3% денежной оценки пашни по области.

Забрать земли у арендаторов земельных участков можно при нарушении условий договора. При нарушении арендатором порядка оплаты аренды необходимо обратиться в суд с требованием погасить задолженность или разорвать договор и переоформить аренду земельного участка на другого человека.

Аренда земли: изменения — 2019

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно решения вопроса коллективной собственности на землю, усовершенствования правил землепользования в массивах земель сельскохозяйственного назначения, предотвращения рейдерства и стимулирования орошения в Украине», который ограничил обмен участками без изменения их целевого назначения только в рамках одного массива. Также возможен обмен только равноценными участками, оценочная стоимость которых не различается более чем на 10%.

Обмен правами пользования участками осуществляется также путем заключения договоров аренды и субаренды. Такие договора не требуют согласования с арендодателем, но все же необходимо уведомить владельца пая в течение 5 дней с момента регистрации права субаренды.

Также изменениями 2019 года ограничивается срок действия эмфитевзиса. Такой срок не может превышать 50 лет.

Арендная плата за земельный пай — размер выплаты

Выплаты за аренду паев в украине

Земельный пай представляет собой недвижимое имущество, которое может принадлежать частным лицам или сельскохозяйственным предприятиям. Само данное понятие применяется в территориям, предназначенным для выращивания сельскохозяйственных культур.

Одной из особенностей землепользования в Российской Федерации является то, что производители сельскохозяйственной продукции, зачастую, возделывают арендованную земли. То есть участки территорий принадлежат частным лицам, которые отдает их в пользования предприятиям, работающим в сфере сельского хозяйства.

Такие правоотношения предполагают внесения пользователями арендной платы за обрабатываемые участки территорий.

Как и кому выплачивать арендную плату за земельные паи?

Земельный пай является недвижимостью и на него необходимо оформить собственность. Тогда владелец участка получит возможность распоряжаться им свободно и извлекать прибыль. Как правило, распоряжение участком заключается в передаче его в аренду крупным землепользователям.

Соответственно, сторонами в правоотношениях являются частный собственник территории и ее арендатор. Такая форма отношений означает необходимость заключения между сторонами договора об аренде. Следовательно, пользователь должен будет перечислять плату владельцу за обработку его территории.

Таким образом, арендатор должен регулярно производить выплаты арендной платы за территорию, которую он использует. Данная процедура происходит в соответствии с положениями заключенного между сторонами договора. В нем отражается порядок выплаты и ее размер.

При этом выплата может осуществляться в денежном эквиваленте или же в натуральном выражении, то есть в получении сельскохозяйственной продукции.

Хотя в каждом случае могут быть свои нюансы, но общий порядок выплаты имущественного пая, а точнее, арендной платы за него, включает следующие этапы:

Собрать необходимую сумму, в соответствии с условиями договора.
Уведомить арендодателя о планируемом внесении платы.
Передать средства оговоренным в договоре способом. Наиболее распространены два варианта: наличные средства (как правило, денежным переводом или лично) и переводы между банковскими картами.

Кстати, про оформление договора переуступки права аренды земельного участка между физ. лицами написано в этой статье.

Размер арендной платы за земельный пай

Очевидно, что размер выплаты напрямую зависит от площади переданного в аренду участка. Чем больше пай, тем выше будет арендная плата за его эксплуатацию.

Кроме того, гражданским законодательством установлена свобода договорных отношений. Поэтому, конкретные размеры могут быть любыми и определяются по результатам согласования выплаты между сторонами. При этом минимальный размер арендной платы за земельный пай не установлен.

Вместе с тем, арендная выплата может устанавливаться в процентном отношении к стоимости самого участка. Условия, сколько процентов составляет арендная плата за земельные паи, определяются местными властями. По сложившейся практике, размер выплаты не превышает 5% от кадастровой цены территории.

Налог на прибыль с пенсионеров на арендную плату за земельный пай

Согласно положениям налогового законодательства, выплата по аренде участка, представляет собой доход. А нормы закона устанавливают обязанность граждан выплачивать налог со всех источников дохода. И такая обязанность распространяется на получение оплаты за использование обозначенных территорий.

На них действует стандартная ставка в 13%, установленная для всех физических лиц. Перечислять налог следует по окончанию налогового периода, при получении вознаграждения от арендатора.

При этом сложности возникают при натуральной оплате за территорию. А именно такая оплата практикуется наиболее часто. Как правило, владельцы участков получают оплату растительным маслом или зерном. Соответственно, в договоре необходимо предусмотреть фиксированную сумму оплаты, которая и будет облагаться налогом.

Между тем, следует также предусмотреть и возможность отдавать оплату в натуральном выражении, эквивалентном размеру оплаты за земельный пай.

Налог на земельный пай для физических лиц

Важно учитывать, что для физлиц предусмотрен свой порядок налогообложения. Это касается как непосредственных владельцев земельных участков, так и арендаторов.

Земельный налог для физических лиц начисляется до 1 июля. При этом соответствующие налоговые уведомления направляются владельцам участков и земельных долей, а также постоянным землепользователям. Внести оплату нужно в течение 60 календарных дней от момента, когда гражданин получил уведомление от налоговой службы. Размер данной суммы можно узнать в местном налоговом органе.

Для землевладельца, сдающего участок или его часть в аренду, предусмотрен отдельный порядок налогообложения, в силу того, что у него возник новый источник дохода. Размер налога с доходов физических лиц (НДФЛ) составляет 18%, плюс обычно нужно добавлять военный сбор в размере 1,5%.

При этом, если землевладелец сдает земельный участок в аренду представителю или непосредственно субъекту хозяйствования, то он может не подавать декларацию по налогу на доходы. Если передача земли в аренду осуществляется в адрес другого физического лица, то в обязанности арендодателя входит самостоятельное проведение декларации его доходов, а также выплаты НДФЛ и военного сбора.

Доверенность на получение арендной платы за аренду земельного пая

Заключение соглашения между сторонами не исключает выступление от имени владельца его доверенного лица. Для этого нужна доверенность, удостоверенная нотариусом. Такая доверенность должна предусматривать конкретное право лица – заключать соглашение об аренде территории доверителя и получать выплату за использование его собственности.

Только на основании данного документа, доверенное лицо может получать выплаты. Поэтому, арендатор в каждом случае должен убедиться в наличии доверенности и ознакомиться с ее содержанием.

Скачать образец доверенности

Что делать, если арендатор не платит арендную плату за земельный пай?

Перечисление денежных средств за использование таких объектов является существенным условием соглашения сторон. Пропуски платежей могут стать поводом для расторжения соглашения в одностороннем порядке.

Согласно закону, для этого достаточно пропуска двух платежей. Как правило, они ежемесячные. Следовательно, если два месяца денежные средства не поступают, то владелец может потребовать расторжения соглашения.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Аренда земельного пая: бухгалтерский и налоговый учет

Выплаты за аренду паев в украине

Бухучет по П(С)БУ и МСФО

Аренда земельных участков предпринимателями-аграриями у владельцев паев – распространенная практика для Украины. За пользование землей арендаторы должны платить арендную плату и соответственно оформлять эту деятельность. Как отразить в учете аренду земельного пая?

Бухгалтерский учет

Для учета полученной в аренду земельной доли необходимо использовать забалансовый счет 01 «Арендованные необоротные активы».

Учет следует вести по стоимости, указанной в договоре, по видам земель и их качественным характеристикам (п. 8 П(С)БУ 14 «Аренда»).

Основанием для зачисления объекта аренды на забалансовый счет 01 является акт приема-передачи, подписанный обеими сторонами договора аренды.

И хотя типовая форма договора аренды земельной доли не предусматривает составление акта приема-передачи, для подтверждения факта получения пая в пользование следует составить такой документ.

Сумму арендной платы в зависимости от правил формирования себестоимости продукции отражают в составе расходов или на счете 23 «Производство».

Первичными документами, на основании которых сумму арендной платы зачисляют в состав расходов, является непосредственно договор аренды и акт приема-передачи. Если в договоре аренды стороны отметили об использовании иного первичного документа для подтверждения расчетов, то именно его и нужно составить.

Любой первичный документ, подтверждающий факт использования арендатором объекта аренды в течение определенного периода, имеет обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.

НДФЛ

Размер арендной платы за аренду земельного пая включают в общий налогооблагаемый доход физического лица – арендодателя (пп. 164.2.5 НКУ). Налоговым агентом в данном случае является арендатор (пп. 170.1.1 НКУ). То есть аграрий-арендатор обязан удержать НДФЛ с дохода в виде арендной платы за земельный пай по ставке 18%.

Базу налогообложения определяют на основе размера арендной платы, указанной в договоре аренды. НДФЛ, удержанный с арендной платы, платят в общие сроки, установленные ст. 168 НКУ:

если арендную плату выплачивают через перечисление на карточный счет физлица-арендодателя или полученными из банка наличными – при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом; если ее выплачивают наличными из кассы налогового агента – в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления); если арендная плата начислена, но не выплачена, НДФЛ уплачивают в бюджет не позднее 30 календарных дней месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Арендная плата за земельный пай, а также суммы удержанного и перечисленного НДФЛ отражаются в форме № 1 ДФ с признаком дохода «106».

Военный сбор

Военный сбор по арендной плате за долю удерживают по правилам, предусмотренным для удержания НДФЛ (пп. 1.7 п. 161 подр. 10 р. ХХ НКУ).

Ставка военного сбора – 1,5%. Удержанную сумму отражают в строке «Военный сбор» р. ІІ ф. № 1 ДФ.

ЕСВ

На арендную плату единый социальный взнос (далее – ЕСВ) не начисляется, ведь базой для его начисления являются суммы начисленной заработной платы и суммы вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Договор аренды не предусматривает выполнение работ или оказание услуг, поэтому арендная плата не является вознаграждением за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам. Итак, ЕСВ на арендную плату за земельный участок (пай) не начисляют.

НДС

Если арендную плату за долю выплачивают физлицам в денежной форме, то база налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) в таком случае не возникает. Однако, если арендную плату выплачивают «в натуре», то у арендатора – плательщика НДС возникают налоговые обязательства по НДС с реализованных товаров/услуг.

Тогда базу определяют на основе договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не ниже (п. 188.1 НКУ):

чем цены приобретения таких товаров (услуг), если в виде арендной платы передают приобретенные у третьих лиц товары (услуги);
обычных цен, если арендную плату выплачивают в виде самостоятельно изготовленных товаров (услуг).

Единый налог

Если у физлица арендует земельные паи сельхозпредприятие – плательщик единого налога 4-й группы, то такой земельный пай причисляют к объекту обложения единым налогом (пп. 295.9.7 НКУ).

Физические лица, которые передают единщикам 4-й группы в аренду свои земельные паи, освобождены от уплаты земельного налога.

Арендная плата за земельные паи 2020 — Твой риелтор

Выплаты за аренду паев в украине

Печатная версияЭлектронный журнал

Подскажем, как провести расчеты с физлицами за аренду земли. Отдельно рассмотрим ситуацию, когда хозяйство платит сельхозпродукцией.

Подготовили пошаговую инструкцию для тех, кто арендует участки у физлиц, в том числе земельные доли. Способы расчетов могут быть разными – деньгами, услугами, товарами.

Наиболее трудоемкий вариант расчетов за земельную долю – оплата аренды собственной сельхозпродукцией. Этот вариант рассмотрим в статье подробнее. Подскажем, как упростить расчеты в учетной бухгалтерской программе.

Какие записи на счетах потребуются и как учесть НДФЛ, посмотрите на схеме.

Шаг 1. Начислите арендную плату

При расчетах за земельную долю бухгалтер первым делом начисляет сумму, которую нужно заплатить физлицу или в счет которой необходимо выдать сельхозпродукты. В программе 1С список физлиц заполняется автоматически. Просто создайте новый документ «Начисление арендной платы». Плату за аренду программа тоже посчитает сама в зависимости от единицы измерения расчетов – за пай или гектар.

Пример 1. Как начислить арендную плату за земельную долю

Хозяйство арендует земельные доли у своих работников:

27 га у Петрова;
18 га у Смирнова.

По договору аренды за 2018 год хозяйство начисляет плату исходя из стоимости озимой пшеницы. Хозяйство согласовало с работниками, что отражать долг перед работником будет два раза в год – 30 июня и 31 декабря.

В программе 1С можно выбрать единицу расчетов – гектар земли или пай. Рассмотрим, как начислить плату за аренду в обоих случаях.

Вариант 1. В таблице ниже посмотрите вычисление годовой стоимости аренды при условии, что единица расчетов – гектар земли.

Таблица. Как начислить арендную плату, если единица расчетов –гектар земли

Работник Размер земельной доли, га Стоимость пшеницы за 1 га земли, руб. Стоимость аренды, руб.

Петров	27	1200	32 400 (1200 ₽ × 27 га)
Смирнов	18	1200	21 600 (1200 ₽ × 18 га)

Вариант 2. Если единица расчетов земельный пай, бухгалтер посчитает плату иначе. Подробности – в таблице ниже.

Таблица. Как начислить арендную плату, если единица расчетов – земельный пай

Работник Величина пая, га Размер земельной доли в паях Стоимость пшеницы за 1 га, руб. Стоимость аренды, руб.

Петров	4,5	6	1200	32 400 (1200 ₽ × 4,5 га × 6 паев)
Смирнов	4,5	4	1200	21 600 (1200 ₽ × 4,5 га × 4 пая)

Бухгалтер начислил арендную плату на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 73 АНАЛИТИКА «РАСЧЕТЫ С ПЕТРОВЫМ ПО АРЕНДЕ ЗЕМЕЛЬНОЙ ДОЛИ» – 16 200 руб. (32 400 ₽ : 2) – начислена арендная плата земельной доли за полгода.

Шаг 2. Рассчитайте стоимость и количество продуктов

Работник может попросить разные виды продуктов на общую сумму арендной платы. В таких случаях бухгалтеру нужно рассчитать стоимость каждого наименования продукции. Учетные программы делают и такие расчеты.

Пример 2. Сколько выдать продуктов в счет аренды земли

Продолжим пример 1. В июле собрали урожай, и работники попросили выдать в счет аренды продукцию – пшеницу, рожь и подсолнечник. Подробности – ниже.

Таблица. Как рассчитать натуральную оплату за аренду

Работник Сумма натуроплаты, руб. НДФЛ со стоимости натуроплаты, руб. Сумма натуроплаты к выдаче, руб.

Петров	12 200	1586 руб. (12 200 ₽ × 13%)	10 614 руб. (12 200 – 1586)
Смирнов	6800	884 руб. (6800 ₽ × 13%)	5916 руб. (6800 – 884)

Таблица. Как вычислить количество и стоимость выданных продуктов

Работник Сумма оплаты, руб. Продукт и его балансовая стоимость, руб/кг Распределение натуроплат по работникам доля продукта в общей сумме выплаты сумма выплаты, руб. количество, кг

Петров	10 614	Пшеница, 8	1/4	2653,5 (10 614 ₽ × 1/4)	331,688 (2653,5 ₽/ 8 руб/кг)
Рожь, 7	1/4	2653,5 (10 614 ₽ × 1/4)	379,071 (2653,5 ₽/ 7 руб/кг)
Подсолнечник, 40	1/2	5307 (10 614 ₽ × 1/2)	132,675 (5307 ₽/ 40 руб/кг)
Смирнов	5916	Пшеница, 8	1/4	1479 (5916 ₽ × 1/4)	184,875 (1479 ₽/ 8 руб/кг)
Рожь, 7	1/4	1479 (5916 ₽ × 1/4)	211,286 (1479 ₽/ 7 руб/кг)
Подсолнечник, 40	1/2	2958 (5916 ₽ × 1/2)	73,95 (2958 ₽/ 40 руб/кг)

Бухгалтер отразил передачу продуктов:

ДЕБЕТ 73 АНАЛИТИКА «РАСЧЕТЫ С ПЕТРОВЫМ ПО АРЕНДЕ ЗЕМЕЛЬНОЙ ДОЛИ» КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ВЫРУЧКА» – 10 614 руб. – выдана работнику сельхозпродукция по себестоимости.

На счете 73 долг работнику за аренду земельной доли стал меньше на стоимость выданных продуктов. НДФЛ со стоимости натуроплаты бухгалтер удержал из зарплаты:

ДЕБЕТ 70 АНАЛИТИКА «РАСЧЕТЫ С ПЕТРОВЫМ ПО ЗАРПЛАТЕ» КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» – 1586 руб. – начислен НДФЛ.

На счет 90 «Продажи» хозяйство также списало себестоимость сельхозпродукции. Чтобы упростить пример, покажем суммарную проводку:

ДЕБЕТ 90 СУБСЧЕТ «СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ» В СУММЕ ПО ВСЕМ ПРОДУКТАМ КРЕДИТ 43 – 10 614 руб. – списана себестоимость переданной пшеницы, ржи, подсолнечника.

Шаг 3. Оформите выдачу продуктов

Заполните ведомость по форме № 416-АПК. На основании этого документа хозяйство спишет сельхозпродукцию со склада. После того как собственник земельной доли получит натуроплату, он должен поставить подпись в ведомости. Если человек не пришел за продукцией, в графе «Подпись получателя» нужно указать «Не получено». Программа 1С сама заполняет ведомость № 416АПК. Фрагмент документа.

Шаг 4. Проверьте расчеты за аренду

После того как выдали продукты в счет аренды, проверьте расчеты. Например, в 1С для этого есть специальный регистр. Откройте в меню Растениеводство >Взаиморасчеты с физическими лицами по аренде земельных долей.

Программа сразу покажет в едином отчете все данные по начислению и оплате земельной доли. Во-первых, отчет показывает, какую культуру хозяйство использовало для расчета стоимости арендной платы.

Во-вторых, какие наименования продукции и сколько получил человек в счет аренды. В-третьих, отдельно вы увидите НДФЛ, который удержали с натуральных выплат.

Кроме того, ведомость взаиморасчетов понятна руководителю, даже если у него нет бухгалтерского образования.