Какие Виды Выплат Облагаются Ндфл

Содержание

Выходное пособие облагается НДФЛ: какие пособия требуют уплаты налогов

Выходное пособие входит в число компенсационных выплат и полагается работникам в тех случаях, когда их увольняют в «экстренном» порядке вследствие необходимости сократить штат или ликвидировать предприятие.

В связи с этим на данный тип пособия распространяются смягченные правила налогообложения. НДФЛ выплачивается с выходного пособия лишь в тех случаях, когда оно превышает размер среднемесячного заработка, увеличенного в три раза.

О том, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ рассказываем далее.

Выходное пособие облагается НДФЛ

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие – это определенная компенсация (как правило, в денежной форме), на которую может рассчитывать работник при увольнении. Величина выходного пособия регулируется ТК, однако может быть изменена в зависимости от условий коллективного договора. Согласно закону, работодатель наделен полномочиями определять сумму данной выплаты на свое усмотрение.

Выходное пособие является финансовой подушкой для человека во время смены работы

Также на величину выходного пособия влияют причины, по которым был сокращен работник. К примеру, некоторые сотрудники имеют право получения выплат за две недели, а другие – за два или даже за три месяца.

На двухнедельное выходное пособие увольняющийся сотрудник может претендовать при следующих обстоятельствах:

сотрудник увольняется по состоянию своего здоровья. Если медицинские показания отныне не позволяют человеку выполнять свои прежние обязанности, то при увольнении он должен предоставить соответствующие справки;
увольнение вследствие утраты сотрудником работоспособности вследствие наличия тяжелого заболевания или полученных травм. Как и в предыдущем случае, для подтверждения данного факта потребуется заключение врача;
увольнение обуславливается призывом на срочную воинскую или альтернативную гражданскую службу;Призыв требует разрыва трудового договора
организация, в которой числится работник, меняет свое местонахождение, а сам работник отказывается от переезда;
предыдущий сотрудник, увольнение которого было осуществлено неправомерно, подал в суд на работодателя и выиграл его, в результате чего вернул себе прежнее место. Для замены нового сотрудника прежним, тот должен предоставить выписку из судебного решения;
работодатель внес изменения в трудовые условия, соглашаться с которыми сотрудник отказывается;
увольнение сотрудника, задействованного в сезонной работе, по причине сокращения штата или ликвидации самого предприятия.

Выходное пособие выплачивается при сокращении штата

Пособие за два месяца сотрудники получают в следующих случаях:

сокращение штатов в организации;
ликвидация предприятия (при этом вопрос о том, является ли работодатель юрлицом или предпринимателем не имеет значения);
увольнение сотрудника вследствие грубых нарушений, содержащихся в трудовом договоре. Выплаты осуществляются с одним условием – все нарушения, имевшие место, происходили не по вине работника.

Что полагается работнику при увольнении

Согласно Трудовому кодексу РФ, увольняющийся работник имеет право на определенные типы выплат:

зарплата за последний месяц;
финансовая компенсация за неиспользованный отпуск (частичная или полная – в зависимости от обстоятельств);
финансовая компенсация, положенная в случае преждевременного аннулирования трудового договора;
выходное пособие (полагается при сокращении);
среднемесячный заработок, положенный бывшему сотруднику на период поиска новой работы.

После увольнения работодатель предоставляет работнику определенную денежную компенсацию

Первые два варианта денежных компенсаций положены сотрудникам при расторжении трудового договора вне зависимости от контекста. Оставшиеся три пункта специфичны и распространяются только на те ситуации, когда штат сокращается в принудительном порядке.

Как происходит увольнение при сокращении

Процесс увольнения при сокращении штата отчасти походит на увольнение по собственному желанию, однако имеет более строгий «церемониал», поскольку предполагает строгий учет прав сотрудников. Процедура сокращения включает в себя несколько обязательных этапов:

начальство издает приказ о сокращении, который должен быть размещен не позднее двух месяцев до момента его вступления в силу. При этом каждый работник получает персональное оповещение, лично знакомится с приказом и ставит свою подпись. Это не отменяет необходимости оформлять приказ об увольнении, однако он издается позднее;
Образец приказа о сокращении численности штата
сотрудникам, которых коснулось сокращение, начальство должно предложить иные вакансии, соответствующие их квалификации. Оповещение о имеющихся местах должно осуществляться до момента расторжения трудового договора. Сотрудник может как согласиться на одно из предложений, так и отказаться от них (отказ оформляется письменно);
начальство оповещает профсоюзную организацию (если таковая имеется) о произошедшем сокращении. При увольнении небольшого количества сотрудников профсоюз оповещается за два месяца до данного события, при массовом увольнении – за три;
в том же самом порядке и в те же самые сроки начальство оповещает службу занятости;
Службы занятости получают оповещения от работодателей, собирающихся сократить штат
если сотруднику не подошла ни одна из предложенных ранее работодателем вакансий, тот издает приказ об увольнении по причине сокращения штата. В большинстве случаев при создании приказа используется стандартная форма Т8;
увольняемому работнику выдается трудовая книжка, перечисляются все положенные по закону выплаты и рассчитывается сумма выходного пособия.

Впоследствии, если уволенный сотрудник встает на учет на биржу труда и не находит работу в течение двух месяцев, прежняя организация обязана обеспечивать его усредненным заработком за указанный срок (при этом учитывается вычет за ранее полученное пособие). О том, как происходит постановка на учет на бирже труда можно прочесть ниже.

Как встать на биржу труда

Ограничения при сокращении

Желая сократить количество сотрудников, работодатель неизбежно сталкивается с ограничениями, поскольку далеко не каждый работник может быть сокращен.

Трудовой кодекс предусматривает несколько категорий граждан, сокращение которых запрещено законом и может повлечь за собой серьезные проверки, если сокращенный сотрудник сообщит об этом в трудовую инспекцию.

Список сотрудников, не подлежащих сокращению, приведен ниже.

Кого нельзя сократить

Также запрещается сокращение работников, которые на данный момент не присутствует на месте по двум причинам:

Исключение составляют лишь случаи ликвидации предприятия, когда условному сокращению подлежат все сотрудники. При всех остальных обстоятельствах начальству необходимо соблюдать имеющиеся ограничения.

Досрочное сокращение

Если работник сам проявляет инициативу и хочет покинуть организацию еще до непосредственного подписания приказа о сокращении, то он легко может себе это позволить.

При этом от него потребуется письменное подтверждение своего согласия с досрочным сокращением.

От работодателя в таком случае потребуется выплата бывшему сотруднику выходного пособия за неотработанный промежуток времени, оставшийся от двух месяцев.

Заявление о досрочном сокращении

НДФЛ

Обложение НДФЛ и страховыми взносами распространяется исключительно на обязательные типы выплат, к которым выходное пособие не принадлежит.

Исключение составляют денежные суммы, которые превосходят среднемесячный заработок работника в три и более раз. Более того, для сотрудников Крайнего Севера предусмотрены особые льготные условия налогообложения.

Размер пособия, не облагающегося налогами, увеличен для них до шести раз.

НДФЛ поступает в государственную казну, будучи процентом, вычитаемым из зарплат граждан

Как нетрудно догадаться, при расчете всех денежных компенсаций, связанных с сокращением, за основу берется средний дневной заработок за расчетный период. При этом в расчете участвуют заработная плата, премии и другие надбавки, выплачиваемые сотруднику работодателем. Не участвуют в расчете следующие выплаты:

выплаты по больничному листу;
выплаты за период отпуска;
выплаты по беременности и родам.

Выплаты по больничному не относятся к дневному заработку

Сам расчетный период традиционно включает в себя двенадцать месяцев, отсчитываемые со дня увольнения сотрудника.

Типы дохода, облагаемые налогами, представлены в таблице.

Таблица 1. НДФЛ в 2019 году

Размер налогаНаименованиеРасчет

13%	— зарплаты;- отпускные;- пособия	Нарастающий итог + применение вычетов и зачет уже выплаченного НДФЛ
13%	Заработок от долевого участия	Отдельно для разных видов дохода без вычетов и зачетов уже внесенного НДФЛ
35%	Выигрыши и призы
13%	Заработок налоговых нерецензентов РФ
15%	Дивиденды налоговых нерецензентов
9%	Процент по облигациям, имеющим ипотечное покрытие (эмитированы до 01.01.2007)
30%	Доходы, получаемые от ценных бумаг организаций РФ, чьи права учитываются на депо иностранного номинального держателя

Примеры

Полученную информацию попробуем применить на двух примерах. В первом из них выходное пособие превышает утроенный среднемесячный заработок, в то время как во втором ситуация обратная.

Пример 1. Допустим, что в организации работает сотрудник Юрий, чей среднемесячный доход равняется 43 000 рублей. В результате расчетов, ему было сформировано выходное пособие в размере 120 000 рублей. Для того, чтобы узнать, потребуется ли Юрию выплачивать НДФЛ, нам необходимо:

троекратно увеличить средний заработок;
сравнить его с выходным пособием.

43 000 * 3 = 129 000

129 000 > 120 000, а следовательно НДФЛ выплачивать не требуется.

Если выходное пособие не превосходит утроенный среднемесячный заработок, то оно не облагается НДФЛ

Пример 2. Допустим, что сумма выходного пособия Юрия осталась прежней, однако его среднемесячный заработок теперь составляет 38 000 рублей. В таком случае, путем нехитрых вычислений мы обнаруживаем, что даже в троекратном размере эта цифра даже не сравняется с выходным пособием.

114 000 < 120 000. В таком случае Юрию придется уплатить НДФЛ с разницы, которая составляет 6 000 рублей.

: Как рассчитывается выходное пособие

Какие доходы не облагаются НДФЛ: последние изменения в российском законодательстве

Какие Виды Выплат Облагаются Ндфл

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Какие доходы не облагаются НДФЛ и правила их отражения в 2-НДФЛ

Человек, имеющий доход, неважно в каком виде – денежном или натуральном, обязан уплачивать налог. Процентная ставка составляет 13 и 30% для граждан нашей страны и граждан других стран соответственно.

Однако, согласно действующему российскому законодательству, в частности ст. 217 НК РФ (для граждан нашей страны) и ст. 215 НК РФ (для граждан других стран) некоторые доходы физических лиц не относятся к налогооблагаемым.

О том, какие именно, мы и поговорим сегодня.

С чего придется заплатить государству?

Но сначала следует перечислить прибыль, с которой нужно отдавать часть. Этот список включает в себя:

Облагаемые доходы

Заработную плату, премию и любое другое вознаграждение за выполнение работы/оказание услуг.
Деньги, вырученные с аренды объекта недвижимости.
Средства от реализации объекта недвижимости и ценных бумаг (акции, облигации и др.).
Проценты, дивиденды и любую другую прибыль от деятельности отечественных и зарубежных компаний.

Однако есть и исключения. О них можно прочитать в гл. 23 НК РФ. Например, если вы владеете квартирой менее 3-х лет и получили ее в собственность до начала 2016 года, то при продаже все же нужно оплатить НДФЛ. Если объект недвижимости был получен в собственность после начала 2016 года, этот срок увеличивается до пяти лет.

А с чего нет?

Первое, что стоит отметить, говоря о доходах физических лиц, которые не относятся к налогооблагаемым – это то, что они касаются всех людей. Вне зависимости от того, является ли человек резидентом РФ или нет, он освобождается от налогов с:

Пенсии. Помимо самой пенсии, в этот перечень входят и другие пособия для этой категории населения. Однако есть и исключение – больничное пособие.
Стипендии. Если она получена в рамках обучения в высшем или среднем учебном заведении, в том числе по направлению от службы занятости, и выплачена из федерального, регионального или местного бюджета.
Алиментов. Их размер не играет роли.
Выплата алиментов
Компенсации. Это могут быть компенсации от федеральных, региональных и местных властей: при увольнении с работы, кроме компенсации за невыход в отпуск; при причинении вреда здоровью в процессе трудовой деятельности; при оплате коммунальных услуг.
Гранта. Кроме государства они могут исходить от нескольких организаций. Все источники грантов представлены в перечне Правительства РФ.
Командировочных. Не более 700 и 2,5 тыс. рублей при командировке на территории нашей страны и командировке на территории других стран соответственно.
Выплаты, носящей единовременный характер. Это помощь в следующих ситуациях: работнику, у которого умер близкий родственник; работнику, родившему или усыновившему ребенка в течение первого года, если сумма на обоих родителей не превышает 50 тыс. рублей; семье скончавшегося сотрудника.
Материальной помощи при уходе на пенсию, если сумма составляет не более 4 тыс. рублей в год.
Возмещения расходов на лечение работникам на пенсии, при условии взятия денег из прибыли компании.
Материальной помощи от благотворительной организации. Она может быть в виде: стипендии; выплаты малоимущей семье, ребенку-сироте; гуманитарной помощи – в денежной и натуральной форме.
Подарков. Причем как от компании, так и от индивидуального предпринимателя, но если сумма составляет не более 4 тыс. руб.

Самые последние изменения

В 2017 году необлагаемыми доходами физических лиц стали:

Однократная добавка к пенсии.
Довольствие военных ветеранов.
Получка самозанятых – репетиторов, нянь, сиделок, если они сообщили о своем занятии в Федеральную налоговую службу (ФНС).

Ранее, в 2016 году изменились правила уплаты налога с дохода от продажи объекта недвижимости. Так, было введено понятие минимального времени нахождения в собственности для освобождения от уплаты налога:

Доход няни

если человек получил объект недвижимого имущества путем приватизации, в рамках наследования или по договору дарения, а также после смерти иждивенца, которого содержал, то это – 3 года
во всех остальных случаях – 5 лет

Однако у субъектов Российской Федерации есть право уменьшать 5-ти летний срок.
Кроме того, когда стоимость, указанная в договоре купли-продажи, меньше кадастровой, для определения размера налога берется вторая на 1 января года продажи и умножается на 0,7. Исключением являются объекты, в отношении которых не установлена кадастровая стоимость. Регионы могут снизить этот коэффициент.

Эти две нормы распространяются только на те объекты недвижимости, которые перешли в собственность до начала 2016 года.

Доходы от с/х деятельности, с которых не платится налог

Не нужно платить НДФЛ от сельскохозяйственной деятельности, если:

Вы являетесь членом крестьянского хозяйства.
Вы продали мясо или пушнину после охоты.
Вы продали грибы, ягоды, орехи, лекарственные травы, найденные и заготовленные самостоятельно.

Доходы иностранцев, с которых не платится налог

Работники консульств

Как уже упоминалось ранее, в ст. 215 НК РФ перечислены необлагаемые налогами доходы граждан других стран. Это:

доходы от консульской и дипломатической деятельности – как самих дипломатов и консулов, так и членов их семей, кроме доходов, полученных из источников на территории нашей страны
доходы людей, являющихся обслуживающим персоналом консульств и диппредставительств, кроме доходов, полученных из источников на территории нашей страны
доходы сотрудников международных организаций

Порядок отражения необлагаемых налогом выплат

Рассматриваемые нами налоги подлежат прописыванию в справке 2-НДФЛ при соответствии двум критериям:

Есть код.
Есть ограничение по необлагаемой сумме.

Доходы, облагаемые подоходным налогом физических лиц

Какие Виды Выплат Облагаются Ндфл

Последнее обновление 2019-06-22 в 10:40

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

Москва и область 8 (499) 577-01-78
Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

НДФЛ — налог, с которым сталкиваются все работающие граждане. О том, на какие доходы он распространяется и каким образом взимается, — в нашей статье.

Что облагается НДФЛ?

Регламентация подоходного налога приведена в главе 23 Налогового кодекса России. Согласно ст.208 НК РФ доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ, делятся на 2 группы:

от российских источников;
от зарубежных источников.

Почему это важно — подоходный налог взимается с обеих групп доходов налоговых резидентов страны, а у нерезидентов НДФЛ берут только от доходов, извлеченных от отечественных ресурсов.

Нерезиденты это не только иностранцы, ими могут быть и россияне, если они за 12 любых подряд следующих месяцев находятся в России меньше 183 любых календарных дней в совокупности. Если лицо — нерезидент, то его прибыль, получаемая за рубежом, не учитывается российскими ИФНС.

Итак, виды доходов, существующих в России и облагаемых НДФЛ:

выплаты наследникам умерших застрахованных клиентов страховых организаций в рамках законодательства о пенсионном страховании;
прибыль, получаемая от эксплуатации ЛЭП, трубопроводов, компьютерных сетей и прочих видов связи, действующих в границах России;
доходы от использования транспортных средств, эксплуатируемых для перевозок из России и в Россию, а также для выгрузки и погрузки в России, а также штрафы и другие доходы, получаемые за простой этих машин, судов и т. д.;
стипендии, пособия, пенсии и прочие идентичные платежи, выплачиваемые по российскому законодательству либо филиалами иностранных компаний, работающих в нашей стране;
трудовые вознаграждения — основной доход населения, с которого удерживается НДФЛ, т. е. зарплаты;
выручка от продажи недвижимости, ценных бумаг, имущественных прав и некоторых видов движимого имущества;
доход от сдачи в аренду имущества или иного прибыльного его использования;
прибыль от авторских и смежных прав;
страховые платежи при наступлении страховых случаев;
проценты и дивиденды от российских компаний и филиалов заграничных фирм, работающих в России;
и другие доходы.

Это перечень выплат, по которым уплачивается только НДФЛ, потому что дважды обложить один и тот же объект нельзя — это запрещено самим НК РФ. Физические лица и индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения, платят по таким доходам. Вы видите, что перечень не является закрытым, т. к. перечислять все возможные доходы граждан трудоемко и нецелесообразно.

Самый простой способ, понять, ваш доход попадает под подоходный налог или нет, — это посмотреть ст.217 НК РФ — она содержит список доходов, которые освобождены от НДФЛ. И если вашего дохода там нет — значит, нужно платить налог. Например, по ст.208 НК РФ НДФЛ облагаются пособия, но в ст.217 указано, что большинство пособий попадает под освобождение, а также студенческие стипендии и пенсии.

Что касается затрат, облагаемых НДФЛ, то таковых не существует, ведь этот налог взимается с доходов, а не с расходов. Более того, при наличии некоторых видов расходов, можно даже вернуть уплаченный ранее НДФЛ, — по расходам на покупку и ремонт жилья, лечение, учебу и т. д. А налог с затрат — это НДС, который взимается практически с каждой покупки физических лиц.

С какой суммы берется подоходный налог?

Москва и область 8 (499) 577-01-78
Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

НДФЛ платится с суммы дохода за вычетом предусмотренных в законе расходов. Результат такого вычитания является базой обложения. База умножается на ставку — это и есть сумма НДФЛ к уплате.

В случае с зарплатами гражданам не нужно самостоятельно считать и платить налог — за них это сделает работодатель. Ведь работодатели по ст.226 НК РФ выполняют функции налоговых агентов и удерживают с трудовых вознаграждений своих сотрудников НДФЛ и перечисляют по необходимым платежным реквизитам. Такой способ взимания называется «у источника», т. е. у источника дохода — у работодателя.

Важно! По доходам, полученным вне работы, например, от сдачи в аренду имущества или продажи каких-то объектов, плательщик сам рассчитывает сумму, отчитывается путем подачи декларации и платит налог.

Чтобы правильно исчислить сумм, нужно знать, на какие расходы можно уменьшить доходы, какой момент считается датой получения доходов и другие нюансы, прописанные в разных статьях главы 23 НК РФ. Например, индивидуальные предприниматели вправе включить в профессиональные вычеты большую часть своих расходов от бизнеса.

Если вы не можете самостоятельно исчислить причитающиеся суммы, то рекомендуется обратиться к помощи квалифицированных бухгалтеров или получить консультацию налоговых инспекторов в период декларационной кампании 3-НДФЛ, которая ежегодно проводиться в инспекциях с февраля по апрель.

Пример 1

Гаврилова Анна продала квартиру за 3 000 000 рублей. Посетив ИФНС во время декларационной кампании, она узнала, что обязана уплатить НДФЛ, т. к. квартира была в ее собственности меньше 5 лет.

Также она узнала, что базой может быть рыночная цена, а может — 70% кадастровой стоимости. Кроме того, она выяснила, что может уменьшить базу на расходы за покупку квартиры или на фиксированный вычет.

Самостоятельно разобраться в этих тонкостях ей было бы сложно.

Также очень важно знать, по какой ставке вам нужно платить. Ведь ставок у НДФЛ несколько, не только 13%.

Итоги

НДФЛ облагаются доходы от российских и зарубежных источников граждан.
Нерезиденты платят только за российские доходы.
В ст.
217 Налогового кодекса предусмотрен список доходов, исключаемых из подоходного обложения.
Базу по НДФЛ можно уменьшить на различные вычеты и расходы.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Москва и область 8 (499) 577-01-78
Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Какие компенсации облагаются и не облагаются ндфл — Правовой мир

Какие Виды Выплат Облагаются Ндфл

09.02.2020

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Какие доходы не облагаются НДФЛ и правила их отражения в 2-НДФЛ

О том, какие именно, мы и поговорим сегодня.

Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения

20 июня 2019 Марина Басович Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет

Со следующего года оплата проезда к месту отпуска и обратно сотрудникам, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также неработающим членам их семей будет освобождена от налогообложения НДФЛ.

Не нужно будет удерживать налог и с суммы оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами, а также с выплат, перечисленных на основании законодательства в связи с рождением ребенка.

Эти и другие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 17.06.19 № 147-ФЗ.

Как известно, перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Суммы компенсации проезда к месту проведения отпуска и обратно, выплаченные работодателем лицам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в действующей редакции этой статьи не упомянуты.

Новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, гласит, что от НДФЛ освобождается оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Отметим, судьи и ранее считали, что указанные компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ. В свою очередь Минфин России советовал руководствоваться судебными решениями (см., например, письма от 30.06.14 № 03-04-06/31355 и от 21.06.17 № 03-04-05/38798).

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

На основании статьи 262 ТК РФ одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

Ранее данная оплата не была упомянута в статье 217 НК РФ в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ. В связи с этим Минфин России долгое время настаивал на том, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц в общем порядке (см., например, письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506).

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Какие Виды Выплат Облагаются Ндфл

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

российские организации;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы.

Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца.

Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило.

Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлила срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это нужно сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Тем, кто успеет, можно будет платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему только в одну ИФНС. Со следующего года инспекцию можно изменить.

В 2020 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2019 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных).