Бухучёт пени при усн

Проводки по начислению пеней и штрафов по налогам — отражение в бухгалтерском учете

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Причины начисления штрафов по налогам

В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

1. Несвоевременная сдача отчета;
2. Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
3. Занижение налогового обязательства.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

• Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
• Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Проводки пени по налогу на усн

Тогда как в перечне операций, отражаемых по счету 91 есть «Прочие расходы, признаваемые операционными или внереализационными». Почему бы не признать пени внереализационными расходами (в УП) и не отражать их на 91-ом.

В бухгалтерском учете суммы начисленных организации пеней по налогу на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», поскольку в состав внереализационных расходов, формирующих финансовый результат от деятельности организации для целей бухгалтерского учета и подлежащих отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы», согласно п.12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, включаются штрафы и пени только за нарушение условий договоров.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.

Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Проводки по начислению налога по УСН и начислению пени по страховой части пенсии по требованию

Начисление пеней и налога на УСН, вероятно, делается ручными проводками. Но в Вашей программе все может быть по-иному, тогда вопрос нужно задать в разделе форума, посвященном работе в бухгалтерских программах, с указанием применяемой программы и номера ее релиза.

Рекомендуем прочесть:  Бесплатный Проезд В Метро Для Детей

«. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации..

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции СО СЧЕТОМ ПРИБЫЛЕЙ и УБЫТКОВ или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. «

Пени: проводки

Уплата налога по УСН предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом фирма или ИП обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН. Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней.

Составление отчетности при использовании УСН

При использовании схемы «доходы за минусом расходов» обязателен учет материальных расходов. Производится чаще всего способом оценивания приобретенного товара по цене единицы, средней цене или первой покупки (ФИФО).

Иногда по итогам периода начислению и оплате компанией подлежит минимальный налог УСН, который в общем порядке отражается в бухгалтерских проводках. В этом случае обязательно в ФНС предоставить заявление с просьбой зачисления авансов в счет налога. Для начисления к уплате минимального размера налога УСН используются следующие бухгалтерские проводки:

Бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам в 2019 году

В противном случае пеня будет начислена по инициативе ФНС. Пеня не относится к числу налоговых санкций, но связана с налоговыми обязательствами. Потому у бухгалтеров часто возникает вопрос, как правильно отразить в учете пени.

Учитывая требования этого документа, характер деятельности, виды доходов, условия их поступления, следует определить, являются ли полученные от реализации доходы прочими поступлениями или доходом от обычного вида деятельности.

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Пени по усн проводки

19.10.2019

Чтобы вычислить сумму авансового платежа, нужно найти разницу между доходной и расходной частями за отчетный период и умножить ее на налоговую ставку. В госбюджет нужно отправить сумму за вычетом предшествующих авансов. Ставка налога чаще всего составляет 15%, но по усмотрению субъекта РФ она может быть снижена (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2014 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152020. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:

Начисление пени по усн проводки

Сумма пеней или штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № ЗЗн учитывается в составе прочих расходов.

Это означает, что начисление пеней предполагает проводку по дебету счета 91-02 «Прочие расходы». Счет 99 напрямую в данном случае не используется. По кредиту начисление пеней по договору будет отражено записью по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Расчеты по претензиям».

Аналогичным образом отражаются в том числе и пени по договору лизинга: проводки в данном случае будут такие же.

Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.

Порядок отражения пеней при УСН

> только эти операции формируются автоматически. не понятно по какому принципуПо принципу соответствия законодательству (как и все остальное) — совпадение наличие начисления и оплаты по дате последнего из этих событий.

Пени облагаемую базу по УСН не уменьшают и в книгу (имеется ввиду графа «расходы принимаемые») попадать не должны.

Предприятие начислило пени по травматизму в ФСС в размере 2 руб. Д99 К69.11 «Пени», пени были оплачены. так же были начислены и уплачены взносы по ФСС в сумме 40 руб.

Д 20 К 69.11 «начислено/оплачено» , Д69.11 «Начислено/уплачено» К51 40 руб.

Проводка по уплате пени по усн

В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Она возникает в случае несвоевременной уплаты налога, сбора и обязательных авансовых сумм по ним. Пеня: расчет пени и подробная информация. Мы стараемся для вас и публикуем свежие новости в сфере бухгалтерских услуг.

Пени удерживаются с плательщика, если обязанность по уплате взносов была исполнена с опозданием. Рубрика: Бухгалтерский учет Ответов: 78. Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100110.

Момент отражения к уплате штрафов, пени и неустоек, в бухгалтерском и налоговом учете совпадает (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог при УСН, когда применяется объект налогообложения: — «доходы». Узнайте, какие пени ждут организацию за неуплату налога УСН.

Организация, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, уплатила пени арендодателю за несвоевременное перечисление Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не может быть уменьшена на сумму расходов по уплате пеней.

В отчетности, подаваемой по уплате страховых взносов, пени не отражаются, и на общую сумму задолженности по основным платежам не влияют. Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам в 2020 году. Пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН.

Бух проводки пени по налогам при усн

Они могут взиматься по налогам и страховым взносам. Их начисляют за каждый день, прошедший с даты, когда нужно было перечислить платеж, до дня погашения задолженности. Рассчитываются исходя из ставки рефинансирования. В этой статье мы рассмотрим нюансы их учета и основные проводки по начислению и выплате пеней по налогам.

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Проштрафился – плати: учёт штрафов и пеней

За нарушения выполнения обязательств по договорам перед контрагентами также применяются штрафные санкции, они называются неустойками. Существует два вида неустойки – штрафы и пени (ст. 330 ГК РФ), которые могут быть взысканы как через суд, так и в добровольном порядке.

В случае если бы «Ромашка» не признала штрафные санкции самостоятельно, «Тюльпан» подал бы иск в арбитражный суд. И в этом случае, при условии, что дата вынесения решения суда 5 июня, все операции должны быть проведены уже в июле, так как решение суда вступает в законную силу через месяц после его принятия.

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99.

Характеристика счета 99 представлена в плане счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций».

Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. Но в ПБУ 10/99 есть статья «прочие расходы», и пени можно отнести к ней. Главное, закрепить отражение пеней на счете 91 в учетной политике организации.

Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).

Рекомендуем прочесть:  Что могут изъять приставы по статье 446

Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении. Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ).

Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности. Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки. Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом.

Иногда штрафы по отчетности удерживают из зарплаты исполнителя (например, главбуха) — такие действия должны быть закреплены в локальных нормативных актах (в положении об оплате труда, в порядке о премировании работников и т. п.).

Штрафы отражаются по дебету счета 99 и кредиту счетов 68 или 69. Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

Штрафы и Пени по Налогам

Согласно новому правилу размер процентной ставки для расчета пени будет увеличен вдвое, т.е. с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования Банка России для юридических лиц в случае, если просрочка уплаты налогов, сборов и страховых взносов составляет больше 30 календарных дней.

С 1 октября в случае, если просрочка по уплате налогов и взносов составит больше 30 календарных дней, начиная с 31-го дня, процентная ставка для расчета пеней увеличена в два раза с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования.

Основные принципы при расчете пени по УСН, правила отражения в бухучете

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Правила расчета пени по УСН для юрлиц и предпринимателей

Пени начисляются налогоплательщику в случае пропуска периода для уплаты налогового сбора. Приступать к погашению задолженности можно по собственной инициативе либо дождаться письма об уплате из налоговой. Заранее налогоплательщик может произвести расчет пени по УСН и другим видам налоговых сборов.

Понятие пеней

В соответствии с положением ст. 75 ФЗ пеня представляет собой сумму денежных средств, которая должна быть заплачена субъектом налогообложения в казну страны в случае запоздалого перечисления налоговых сборов. При обнаружении недоплаты по одному из налогов юрлицо/ИП обязано заплатить недоимку и необходимую сумму санкций.

Пени увеличиваются ежедневно до их уплаты. Отсчет начинается со дня, идущего за последней датой уплаты налогового сбора в казну.

Причины появления пеней

На основании норм налогового законодательства обязательства по перечислению УСН считаются погашенными в день, когда в банковское учреждение поступит поручение о том, что на нужный счет казначейства от юрлица/ИП нужно перевести денежные средства в пользу бюджета страны со счета налогоплательщика. При этом на счете должна быть сумма денег, достаточная для проведения операции. Обязательства по уплате может выполнить как само юрлицо, так и другая организация.

Но при погашении задолженности по пени следует помнить, что сначала перечисляется недоплата по УСН и пени, а после сдается уточненка. В производственной деятельности могут появляться случаи, когда вовремя перечислить УСН и другие налоговые сборы не получается.

https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc

Наиболее часто встречаются следующие случаи:

1. Бухгалтер пропускает последний день, когда требуется перечислить платеж. Тогда требуется устранить оплошность поскорее. Следует перевести всю сумму по УСН и накопившиеся санкции по нему. Для вычисления пени можно воспользоваться калькулятором в онлайн-режиме. Расчет производится на основе 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Увеличение пени происходит ежедневно, начиная от даты просрочки. Выполненные обязательства по оплате налогового сбора и накопившихся санкций бухгалтеру следует зафиксировать в бухучете соответствующей проводкой. В налоговом учете уплата по УСН не регистрируется.
2. Из-за недочетов в вычислениях бухгалтер перечислил в установленный промежуток времени по УСН недостаточно денег. В итоге возникает необходимость перечислить недоимку и накопившиеся пени в казну страны. Чем быстрее обнаружится ошибка, и недоплата вместе с накопившимися пенями будет устранена, тем меньшую сумму придется потерять, ведь санкции увеличиваются до дня полного погашения задолженности по налоговому сбору.

Штрафные санкции за перечисление авансовых налоговых сборов налоговой структурой не налагаются. Но если платеж по УСН не будет произведен за отчетный год, тогда налогоплательщику выставят штраф.

Штрафные санкции за отсутствие уплаты

Законодатели предусмотрели 3 вида наказаний за отсутствие платежей по налоговым сборам:

• налоговое
• административное
• уголовное

Налогоплательщик несет ответственность при неуплате УСН, если отсутствие или частичная оплата налогового сбора основана на намеренном занижении налогооблагаемой базы и прочих противоправных поступков.

Как избежать штрафа за неуплату

В соответствии с действующими нормативами ФНС может применить к юрлицам и ИП штрафные санкции в случае пропуска последней даты уплаты по УСН либо перечисления недостаточной суммы. Размер штрафа устанавливается ст. 122 НК РФ и составляет 20% от величины недоплаты. При обнаружении неточностей в объеме перечислений бухгалтер может предпринять следующие шаги:

• произвести расчет пени по УСН либо другому налоговому сбору
• провести платеж в пользу ФНС на сумму недоплаты и накопившихся пеней
• отправить в налоговую уточненку

Эта последовательность действий убережет налогоплательщика от наложения штрафных санкций со стороны ФНС. Если декларация будет подана до погашения задолженности, то сотрудники фискального органа оформят штраф на организацию/ИП.

По какой формуле рассчитывать пени

Применяемая формула расчета будет зависеть от момента уплаты недоимки по налоговому сбору и накопившихся пеней (таблица 1).

Правила расчета пени по авансам на видео:

Использование калькулятора в онлайн-режиме

Для вычисления размера санкций по УСН во Всемирной сети имеется множество ресурсов. Одним из таких является онлайн калькулятор на портале налоговой. Для осуществления расчетов скачивать дополнительные файлы не требуется. Среди недостатков этого ресурса выделяется отсутствие возможности для сохранения введенных сведений и итогов подсчета.

Но при расчете пени стоит иметь в виду, что формула, предполагающая расчет санкции, начиная с 31-го дня, применяется в отношении юрлиц. ИП в любой ситуации должны рассчитывать пени по формуле № 1. То есть законодатели предъявляют более жесткие требования к организациям, чем к ИП.

Изменения 2018 года

В минувшем году власти внесли некоторые корректировки в фискальное законодательство:

1. Сумма накопленных пеней не может быть больше величины задолженности по налоговому сбору. Данное положение используется для налоговой недоплаты, возникшей с 28.11.2018 года. На сегодняшний день норма работает.
2. Кроме того, кодекс теперь четко определяет дату прекращения увеличения пени. Сумма увеличивается включительно по день перечисления налогового сбора и накопившихся санкций.

Фиксация пени в бухучете: проводки

Следуя плану счетов бухгалтера, изначально стоит обратить внимание на авансовые платежи. Они должны быть зафиксированы на завершающую дату периода отчета. Формированию авансового платежа по УСН должна соответствовать следующая проводка:

Дт 99-Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)

При отсутствии этой проводки дальнейшие шаги бухгалтера находятся в зависимости от даты обнаружения недочета и его суммы.

Если задолженность образовалась в настоящем году и выявлена она также в обозначенном периоде, то надо лишь зафиксировать в бухучете обозначенную выше проводку.

Если отчет за год успели сдать, и бухгалтеру нужно провести доначисление налогового сбора по УСН за минувший отчетный срок, то следует отнести расходы к убытку за прошлые года. Эта операция доначисления авансового платежа за минувший год будет сопровождаться такой записью:

Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») – Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)

При этом бухгалтеру необходимо подготовить обоснование с указанием причин возникновения недоплаты в бюджет (справку-расчет).

Само перечисление авансового платежа в казну страны должно сопровождаться проводкой (она фиксируется текущим днем):

Дт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу») – Кт 51

Перечисление пеней фиксируется настоящим днем, и сопровождается проводками:

• Дт 99 – Кт 68 (субсчет «Расчеты по пеням») – начисление
• Дт 68 (субсчет «Расчеты по пеням») – Кт 51 – перечисление

Расчет пени на примере

При отсутствии возможности использовать онлайн калькулятор, можно самостоятельно рассчитать пени. Например, в пользу бюджета нужно было перечислить 48 000 руб., но на протяжении 19 дней оформить платеж не удавалось. Ставка рефинансирования составляла 8,3%, тогда получаем:

48 000 * 19 * 0,083 / 300 = 252,32 руб.

При этом уплата налогового сбора по УСН и накопленных санкций оформляется по разным КБК. Для пени имеется свой КБК. В противном случае санкции продолжат возрастать.

Куда платить

Обязательства по выставлению штрафных санкций и пени налагаются на фискальный орган. При оплате по собственной инициативе перечисления по ним могут попасть на невыясненные платежи. Кроме того, налоговая может простить первичную недоплату, если ее сумма незначительна.

о порядке уплаты пени:

Таким образом, для бухгалтеров и ИП сегодня представлены возможности для расчета пени по УСН при помощи онлайн калькуляторов. Соответствующих ресурсов достаточно во Всемирной сети. Кроме того, зная формулы, можно самостоятельно вычислить их размер. Но до получения извещения из налоговой перечислять их не стоит.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Пени: проводки

В случае несвоевременной уплаты какого-либо бюджетного платежа, компании или предпринимателю начисляются пени. Формула их расчета стандартна вне зависимости от того, какая именно обязанность плательщика налога или сбора нарушена: определяется сумма пеней как 1/300 ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки.

В налоговом учете уплаченные пени не признаются расходами, уменьшающими налоговые отчисления, что собственно и логично, поскольку в факте нарушения сроков расчета с бюджетным виноват сам плательщик, то есть такие расходы не относятся к обоснованным. Однако задача учета пеней в бухгалтерском учете так или иначе остается актуальной.

Проводки по начислению пени за просрочку платежа в бюджет отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для отражения начисленных пеней в нем открывают отдельный субсчет. А вот корреспонденция в кредите будет зависеть от того, какой именно бюджетный платеж был просрочен, то есть, в связи с чем были начислены те или иные пени.

Начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки

Наиболее частые бюджетные платежи, с которыми сталкивается компания-работодатель – взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Срок их перечислений – до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом это ежемесячный платеж, который в силу различных обстоятельств может быть просрочен.

Пени из-за такой просрочки начисляются по итогам подачи компанией квартальной отчетности. В ней содержатся данные о начисленных и уплаченных суммах, следовательно, получатель платежа имеет возможность сравнить даты перечисления и, если они нарушены, компании предъявляют пени.

Обычно, если речь идет о задержке в 1-2 дня, например, из-за нестыковки в работе бухгалтерии и длительности банковского дня, то сумма пеней будет совсем незначительной.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

В отчетности, подаваемой по уплате страховых взносов, пени не отражаются, и на общую сумму задолженности по основным платежам не влияют. Начисление страховых взносов осуществляется по счету 69 Плана счетов бухучета с разбивкой по субсчетам, соответствующим каждому виду взносов, например:

Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию,

Счет 69.02 — Расчеты по пенсионному страхованию,

Счет 69.03 — Отчисления в ФОМС,

Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Следовательно, и бухгалтерские проводки по начислению пени по взносам будут разбиваться по дополнительным субсчетам в зависимости от того, какая именно просрочка привела к их начислению.

Организации имеет смысл установить отдельную аналитику по 69-му счету для начисления основных платежей, а также пеней и штрафов, чтобы используя по ним общие субсчета, иметь возможность отследить разбивку на сумму основных начислений и суммы санкций.

Датой фиксирования проводки по начислению пеней будет являться число, указанное в требовании об их уплате. Как правило, пени не рекомендуется рассчитывать самостоятельно, даже если бухгалтер уверен в сроках задержек.

Лучше дождаться официального документа из соответствующей инстанции. Уплата пеней оформляется проводкой по дебету соответствующего субсчета 69-го счета и кредиту счета 51.

Напомним, что юрлица обязаны рассчитываться с бюджетом только безналичным путем, поэтому аналогичная проводка через счет 50 «Касса» невозможна.

Пример: пени ПФР, проводки

После подачи отчетности за 3 квартал 2016 года 28 ноября компании были предъявлены пени в размере 11 рублей (33 000 х 10% / 300). Компания уплатила их в добровольном порядке 5 декабря 2016 года.

Бухгалтер отразит начисленные пени в ПФР проводками:

30 сентября: Дебет 20 (25,26) — Кредит 69.02 – 33 000 рублей начислены взносы в ПФР за сентябрь

16 октября: Дебет 69.02 – Кредит 51 – 33 000 рублей перечислены взносы в ПФР за сентябрь

28 ноября: Дебет 99 субсчет «пени» — Кредит 69.02 (аналитика «пени») – 11 рублей начислены пени за просрочку перечисления взносов ПФР

5 декабря 69.02 (аналитика «пени»)– Кредит 51 – 11 рублей перечислены пени, предъявленные ПФР.

Пени по НДС, проводки

Те организации и ИП, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны рассчитаться с бюджетом по итогам отчетного квартала тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом.

Таким образом, к начислению пеней по НДС может привести любое из нарушений дат, а также занижение суммы налога, которую необходимо было заплатить в 1 или 2 месяце.

Разумеется, если плательщик выполнит свою задачу авансом, то есть перечислит, например, в 1 месяце 2/3 положенной суммы, во втором – оставшуюся треть, а в третьем ничего платить не будет, пени ему не грозят. Тем не менее, если нарушение по суммам и срокам допущено, то пеней ему, к сожалению, не избежать.

Для самого начисления пени по НДС проводка будет идентичная: Дебет 99, субсчет «пени» — Кредит 68-02.

Начисление пени по УСН, проводки

Уплата налога по УСН предполагает авансовую систему, то есть расчеты с бюджетом фирма или ИП обязаны производить на основании собственных данных, причем ежеквартально, в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по итогам года делается в срок подачи отчетности: для компаний это 31 марта, для ИП – 30 апреля.

Бытует мнение, что подобная ситуация позволяет вовсе не платить авансы по УСН. Но это не так. Перечислять их необходимо в строго оговоренные сроки, а просрочка в свою очередь приведет к начислению пеней.

Если компании все же были предъявлены пени по УСН, проводки в подобном случае оформляются идентичным образом, как и в ситуации с НДС, то есть по Дебету счета 99, субчет «пени» и Кредиту 68, с использованием субсчета, предназначенного для отражения упрощенного налога, как правило это, 68-12.

Пени за просрочку платежа по договору, проводки

Иная ситуация, если идет речь о нарушении договорных обязательств. В этом случае размер пени может быть согласован сторонами в условиях самого соглашения, то есть сумма таких санкций не обязательно должна быть привязана к ключевой ставке Центробанка.

Сумма пеней или штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № ЗЗн учитывается в составе прочих расходов.

Это означает, что начисление пеней предполагает проводку по дебету счета 91-02 «Прочие расходы». Счет 99 напрямую в данном случае не используется. По кредиту начисление пеней по договору будет отражено записью по 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Расчеты по претензиям».

Аналогичным образом отражаются в том числе и пени по договору лизинга: проводки в данном случае будут такие же.

Дебет 91-02 – Кредит 76-2 – начислена сумма претензий в связи с нарушением обязательств по хозяйственному договору,

Дебет 76-2 – Кредит 51 – сумма выставленных претензий перечислена контрагенту.